Seit der Einführung des AIA gibt es für Konten im Ausland kaum noch steuerliche Diskretion. Für Family Offices, Treuhänder und Vermögensverwalter ist der Standard Alltag: Jede Kontoeröffnung verlangt eine Selbstauskunft zum Steuersitz, und jede Struktur muss nach CRS eingeordnet werden.
Wie er funktioniert
Meldende Finanzinstitute, also Banken, bestimmte Versicherungen, Verwahrstellen und Investmentunternehmen, identifizieren den Steuersitz ihrer Kontoinhaber und bei bestimmten Rechtsträgern auch der beherrschenden Personen. Für Konten von Personen mit Steuersitz in einem Partnerstaat melden sie jährlich Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer, Kontonummer, Saldo und Erträge an die Eidgenössische Steuerverwaltung, die die Daten an den Partnerstaat übermittelt. Die Schweiz sammelt seit 2017 Daten und tauscht sie seit 2018 aus.
Rechtsträger und Strukturen
Ob eine Gesellschaft, eine Stiftung oder ein Trust selbst als meldendes Finanzinstitut gilt oder als Rechtsträger, dessen beherrschende Personen gemeldet werden, hängt von seiner Tätigkeit und Verwaltung ab. Ein Trust, der von einem professionellen Trustee verwaltet wird, kann selbst meldepflichtig sein; ein passiver Rechtsträger dagegen wird über das Institut gemeldet, das sein Konto führt, einschliesslich seiner beherrschenden Personen. Diese Einordnung ist bei Family-Office-Strukturen die eigentliche Arbeit.
Abgrenzung
Für die USA gilt statt des AIA das FATCA-Regime. Für Kryptowerte entsteht mit dem CARF ein eigener Standard. Und die Angaben zum Steuersitz sind nicht dasselbe wie die Feststellung der wirtschaftlich berechtigten Person nach Geldwäschereirecht, auch wenn sich die Fragen überschneiden. Die Zusammenhänge beschreibt unser Beitrag zu AIA und FATCA für Family Offices.