Für Family Offices und Treuhänder ist Steuertransparenz längst Alltag. Jede Kontoeröffnung verlangt Selbstauskünfte, jede Struktur eine Einordnung, und Fehler zeigen sich oft erst Jahre später, wenn eine Steuerbehörde nachfragt. 2027 kommen zwei Änderungen hinzu: der Wechsel der Schweiz zu FATCA Modell 1 und frühestens der automatische Informationsaustausch über Kryptowerte. Dieser Beitrag ordnet die drei Regime ein. Er ersetzt keine Steuerberatung.
Drei Regime, ein Ziel
Der automatische Informationsaustausch nach dem Common Reporting Standard der OECD erfasst Finanzkonten von Personen mit Steuersitz in Partnerstaaten. FATCA ist das amerikanische Gegenstück für US-Personen. Der CARF erweitert den Austausch auf Kryptowerte, die über Anbieter von Krypto-Dienstleistungen laufen. Allen gemeinsam ist das Prinzip: Finanzinstitute identifizieren den Steuerstatus ihrer Kunden und melden an die Steuerbehörde, die die Daten weitergibt.
Die eigentliche Arbeit: die Einordnung der Struktur
Bei Familienstrukturen entscheidet die Einordnung jedes Rechtsträgers über alles Weitere. Eine Gesellschaft, eine Stiftung oder ein Trust kann selbst ein meldendes Finanzinstitut sein, etwa als Investmentunternehmen, wenn sie professionell verwaltet wird und überwiegend in Finanzanlagen investiert. Oder sie ist ein passiver Rechtsträger, dessen beherrschende Personen über das kontoführende Institut gemeldet werden. Bei Trusts gelten als beherrschende Personen typischerweise Settlor, Trustees, Protector und Begünstigte, ähnlich den Angaben im Formular T.
Für eine Private Trust Company oder eine Familienstiftung mit professioneller Verwaltung kann das bedeuten, dass sie selbst Meldepflichten trägt, mit Registrierung und eigener Sorgfaltsprüfung. Diese Frage sollte bei der Gründung einer Struktur geklärt werden, nicht erst bei der ersten Rückfrage einer Bank.
FATCA: der Wechsel zu Modell 1
Die Schweiz setzt FATCA bisher nach Modell 2 um: Schweizer Finanzinstitute melden mit Zustimmung der US-Kunden direkt an die US-Steuerbehörde, ohne Zustimmung laufen Gruppenersuchen über die Amtshilfe. Mit dem Abkommen vom 27. Juni 2024 wechselt die Schweiz zu Modell 1, mit gegenseitigem automatischem Austausch über die Steuerbehörden. Gemäss Planung tritt der Wechsel per 1. Januar 2027 in Kraft. Für Strukturen mit US-Begünstigten oder US-Familienmitgliedern ist das ein guter Anlass, die FATCA-Einordnung aller Rechtsträger zu überprüfen.
CARF: Kryptowerte
Das Parlament hat die völkerrechtliche Grundlage für den AIA über Kryptowerte am 26. September 2025 genehmigt. Umgesetzt wird er nach Angaben des Staatssekretariats für internationale Finanzfragen frühestens ab 1. Januar 2027. Wer Kryptowerte in Familienstrukturen hält, sollte dokumentieren, über welche Anbieter sie laufen und welche Steuersitze betroffen sind.
AIA und Geldwäschereirecht sind nicht dasselbe
Die beherrschenden Personen nach CRS und die wirtschaftlich Berechtigten nach Geldwäschereirecht überschneiden sich, sind aber nicht identisch. Schwellen und Begriffe unterscheiden sich, und eine Bank erhebt beides getrennt. Wer die Angaben pro Mandat einmal sauber erfasst, mit Rollen, Steuersitzen und Verlauf, beantwortet beide Fragen aus derselben Quelle.
Was Family Offices jetzt tun sollten
- Für jede Struktur festhalten, wie jeder Rechtsträger nach CRS und FATCA eingeordnet ist, mit Begründung und Datum.
- Steuersitze und US-Status aller beteiligten Personen aktuell halten, insbesondere nach Umzügen, Heirat oder Erbgang.
- Strukturen mit US-Bezug vor dem FATCA-Wechsel 2027 überprüfen.
- Kryptowerte und ihre Anbieter dokumentieren.
- Einordnungen mit der Steuerberatung abstimmen und bei Änderungen der Struktur neu prüfen.
Systeme
Die Daten für AIA, FATCA und Geldwäschereirecht liegen in vielen Family Offices in getrennten Tabellen. FLIORE führt Personen, Rollen in Gesellschaften, Trusts und Stiftungen sowie die zugehörigen Dokumente pro Mandat an einem Ort, damit die Angaben für alle drei Regime konsistent bleiben. Die Schwellen für wirtschaftlich Berechtigte in anderen Ländern zeigt unsere Übersicht der UBO-Schwellenwerte.