Eine Stiftung gehört niemandem. Sie ist verselbständigtes Vermögen mit einem Zweck, verwaltet von einem Stiftungsrat. Für die Feststellung, wem dieses Vermögen letztlich zugutekommt, sieht die VSB 20 bei nicht operativen Stiftungen ein eigenes Formular vor: das Formular S. Es ist das Gegenstück zum Formular T für Trusts.
Welche Stiftungen betroffen sind
Massgebend ist, ob die Stiftung operativ tätig ist. Eine Familienstiftung, die Vermögen hält und Leistungen an Familienmitglieder ausrichtet, ist nicht operativ und erhält ein Formular S. Eine Stiftung, die selbst einen Betrieb führt, wird wie eine operative juristische Person behandelt; bei ihr kommt das Formular K zum Einsatz. Für gemeinnützige Stiftungen sehen viele Banken kein solches Formular vor, weil es keine Begünstigten im Sinne einer Vermögenszuwendung an bestimmte Personen gibt.
Was festgehalten wird
Der effektive Stifter, also die Person, die das Vermögen tatsächlich eingebracht hat; die Mitglieder des Stiftungsrats; Kuratoren oder Protektoren, falls vorhanden; die Begünstigten, namentlich oder als Kategorie; und Personen, die die Stiftungsurkunde ändern oder die Stiftung widerrufen können. Wie beim Trust ist der Unterschied zwischen formellem und effektivem Stifter der Punkt, an dem Formulare am häufigsten falsch werden.
Ein sanktionierter Fehler
Die Aufsichtskommission zur VSB hat in einem Leading Case festgehalten: Eine Bank, die sich bei einer Stiftung mit einem Formular A begnügt, statt ein Formular S oder eine gleichwertige Erklärung einzuholen, verletzt die Pflicht zur Feststellung der wirtschaftlichen Berechtigung. Die Wahl des Formulars ist damit keine Formalie, sondern Teil der Sorgfaltspflicht.
Stiftung und TJPG
Stiftungen sind von der Meldepflicht an das Transparenzregister ausgenommen. Das ändert nichts an den Abklärungen der Bank: Für sie bleibt das Formular S die massgebliche Erklärung. Familienstrukturen mit Stiftung und Gesellschaften müssen deshalb zwei Dokumentationswege konsistent halten: die Bankformulare für die Stiftung und die Registermeldungen für die Gesellschaften.