Bei einem Trust gibt es keine Person, der die Vermögenswerte im gewohnten Sinn gehören. Der Trustee ist rechtlicher Eigentümer, verwaltet aber für andere; der Settlor hat das Vermögen eingebracht und sich davon gelöst; die Begünstigten haben Anwartschaften, die oft im Ermessen des Trustees stehen. Ein Formular A, das nach dem wirtschaftlich Berechtigten fragt, passt auf diese Konstellation nicht. Deshalb sieht die VSB 20 ein eigenes Formular vor.
Was festgehalten wird
Das Formular T nennt den Namen des Trusts und hält die Personen fest, die ihn prägen: den effektiven Settlor, also die Person, die das Vermögen tatsächlich eingebracht hat, auch wenn formell eine andere auftrat; die Trustees; einen Protector, falls vorhanden; die Begünstigten, namentlich oder als umschriebene Kategorie; und Personen, die den Trust widerrufen oder dem Trustee Weisungen erteilen können. Unterzeichnet wird es in der Regel vom Trustee als Vertragspartei.
Ermessensbegünstigte
Bei diskretionären Trusts stehen die Begünstigten oft nur als Kategorie fest, etwa «die Nachkommen des Settlors». In der Praxis genügt dann die Umschreibung der Kategorie, solange niemand einen festen Anspruch hat. Spätestens wenn eine Ausschüttung an eine bestimmte Person erfolgt, muss diese Person bekannt und dokumentiert sein. Wer Ausschüttungen über eine Bankbeziehung abwickelt, sollte diesen Moment im Ablauf verankern, statt ihn der Erinnerung zu überlassen.
Häufige Fehler
Die Aufsichtskommission zur VSB hat festgehalten, dass ein Formular T ohne Namen des Trusts nicht genügt. Weitere typische Mängel: ein formeller Settlor anstelle des effektiven, ein vergessener Protector mit weitreichenden Rechten, oder ein Formular, das nach einer Änderung der Trusturkunde nicht erneuert wurde. Weil das Formular Beweisfunktion hat, sind vorsätzlich falsche Angaben strafbar.
Trust, Stiftung und Transparenzregister
Für nicht operative Stiftungen gilt das Schwesterformular Formular S. Ein Trust ist keine juristische Person und fällt als solcher nicht unter die Meldepflicht des TJPG; die Gesellschaften, die er hält, können aber meldepflichtig sein. Wer Strukturen mit Trusts und Zwischengesellschaften betreut, braucht deshalb eine Sicht, die beide Ebenen verbindet.